Налоговая практика

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган изучает отчетность налогоплательщика
и сравнивает её с уже имеющейся у него информацией. В случае обнаружения несоответствия налоговый орган запрашивает пояснения.
Налоговый кодекс РФ предусматривает закрытый перечень случаев (оснований) для получения пояснений при КНП:

• по НДФЛ - в случае продажи или дарения имущества
• в случае выявления ошибок в налоговой декларации либо несоответствия сведений налогоплательщика сведениям налогового органа
• в уточняющей декларации уменьшен налог к уплате
• в декларации заявлены убытки
• в декларации заявлены налоговые льготы
• в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога

! Ответственность за неправомерное непредставление пояснений налоговому органу предусмотрена статьёй 129.1 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 5 000 руб.

Подобное требование должно соответствовать специальной форме, утверждённой приказом ФНС.
В требовании должны быть указаны:

• Мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла необходимость получения документов
• Сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы, сделку, контрагента
• Срок предоставления документов в налоговый орган

! Ответственность за неправомерное непредставление пояснений налоговому органу предусмотрена статьёй 126 Налогового кодекса РФ — штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

ВАЖНО!
Налогоплательщик вправе не исполнять незаконное требование налогового органа (подпункт 11 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ). Однако и «отмалчиваться», занимая выжидательную позицию, также не стоит. Также не стоит предоставлять всё и сразу. При подготовке ответа на требование необходимо найти баланс, взвесив риски непредставления информации, а также неблагоприятные последствия её предоставления по неправомерному требованию. В случае отказа от исполнения требования необходимо подготовить обоснование.

Мы поможем подготовить грамотный ответ на требование:

• Проверим полномочия должностного лица на направление требования
• установим, не направлено ли требование за пределами допустимых сроков
• проанализируем, относятся ли запрашиваемая информация/документы строго к предмету налоговой проверки
• оценим правомерность основания для истребования, а также допустимость истребования конкретного вида документа в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ

Камеральная налоговая проверка (КНП) - это проверка соблюдения налогового законодательства на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также документов, которые уже есть в наличии у налогового органа.

Когда начинается КНП?
Камеральная проверка начинается с момента представления налоговой декларации (либо после истечения установленного срока на её представления).
Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения налогового органа о её начале. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Каков срок проведения КНП?
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган либо со дня истечения срока представления налоговой декларации.

Возможные действия налогового органа в рамках КНП:

1. Истребование у налогоплательщика пояснений или дополнительных документов (ссылка на раздел с услугой «подготовка ответа на требования)
2. Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц
3. Допрос свидетелей
4. Проведение экспертизы (если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания)
5. Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика)

В случае выявления в рамках КНП нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщика — составляется акт налоговой проверки (в течение 10-ти дней с момента завершения КНП), который не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику.
Акт камеральной налоговой проверки не является итоговым документом КНП. Он представляет собой промежуточный документ, содержащий мотивированную позицию налогового органа, подготовленную на основе сформированной доказательной базы. В течение 1 месяца со дня получения акта налогоплательщик вправе подать на него возражения и предоставить свои доказательства.

Завершающей стадией КНП является рассмотрение материалов налоговой проверки руководителем налогового органа (налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов), по итогу которой выносится решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Мы комплексно сопровождаем процедуру камеральной налоговой проверки:

• Анализируем ситуацию доверителя и претензии налогового органа
• Помогаем подготовить грамотные ответы на требования инспекции
• Готовим свидетелей к допросу в ИФНС (предварительно знакомим с процедурой, формируем список предполагаемых вопросов, репетируем ответы)
• Составляем возражения на акт налоговой проверки
• Обжалуем решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по его мнению, они нарушают его права.
По статистике 90% налоговых споров разрешаются именно на досудебном этапе.

Порядок обжалования:
Жалоба на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц подаётся в вышестоящий налоговый орган.

ВАЖНО!
Досудебное обжалование является обязательным условием последующего обращения в суд.

Срок подачи жалобы:

• Апелляционная жалоба — подаётся только на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившего в законную силу: в течение 1 месяца со дня получения решения
• Жалоба на вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также на иные акты налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц подаётся в течение 1 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Срок рассмотрения жалобы:

• Жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения рассматривается УФНС в течение 1 месяца со дня её получения (срок может быть продлён ещё на 1 месяц)
• Иные жалобы рассматриваются УФНС в течение 15 дней со дня получения (срок может быть продлен ещё на 15 дней).

ВАЖНО!
В ходе рассмотрения жалобы налогоплательщик вправе представить дополнительные документы. Поэтому при тщательной подготовке и грамотном юридическом сопровождении досудебное обжалование является хорошим шансом на урегулирование разногласий без судебного вмешательства.

Мы готовы оказать юридическую помощь по обжалованию:

• Решений о привлечении к ответственности
• Неправомерных требований
• Постановлений о взыскании задолженности
• Бездействия в виде непредставления ответа на обращения/запросы
• Неверного отражения информации о текущем сальдо Единого налогового счёта
• В иных случаях.

Действующим налоговым законодательством закреплено право налогоплательщика на обжалование решений налоговых органов, их действий/бездействия в судебном порядке.

ВАЖНО!
Условием обращения в суд является предварительное обращение налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В случае отказа в удовлетворении жалобы налогоплательщик приобретает право на обращение в суд.

Срок обжалования решения налоговой в суд составляет три месяца с даты:

• с даты получения решения вышестоящего органа по Вашей жалобе;
• с даты истечения срока на принятие вышестоящим налоговым органом решения по Вашей жалобе (если вышестоящий орган опаздывает с принятием решения или уклоняется от рассмотрения вопроса).

Обращение в суд является заключительным этапом спора с инспекцией и имеет шансы на успех. Далеко не всегда суды признают обоснованной позицию налогового органа и стремятся справедливо разрешить спор с учётом законных интересов налогоплательщика.
В некоторых случаях именно судебное обжалование является самым эффективным способом защиты прав налогоплательщика: подходы фискальных органов и позиции судов высших инстанций (которыми обязан руководствоваться суд, рассматривающий Ваш спор) в решении одного и того же вопроса могут существенно отличаться.
Скрупулезная подготовка позиции налогоплательщика и детальный анализ судебной практики помогают одержать победу в суде.

Мы комплексно представляем интересы наших доверителей на всех стадиях процесса в первой инстанции, а также при апелляционном и кассационном обжаловании.

Многие налоговые споры разрешаются в пользу налогоплательщиков именно благодаря качественной юридической помощи.

Налоговое право — это сложная и постоянно меняющаяся область, особенно в свете недавно осуществлённой налоговой реформы по внедрению Единого налогового счёта. Налоговое консультирование требует профессионального подхода и глубоких знаний.

Мы готовы помочь Вам разобраться в актуальных вопросах налогового законодательства, оценить и предотвратить налоговые риски.

В процессе налогового консультирования мы:

• проводим экспертизу договоров
• выявляем недобросовестных контрагентов
• оцениваем налоговые риски
• устанавливаем факты переплаты
• даём рекомендации по взаимодействию с налоговыми органами
• помогаем своевременно формировать доказательную базу.